Спрощена система оподаткування – чудова можливість для підприємців зекономити кошти на податках і ресурси на обліку. В порівнянні з загальною системою спрощена пропонує дуже привабливі умови, але водночас встановлює певні правила. Насамперед мова йде про низку обмежень, яких мають дотримуватись всі ФОП, якими було вибрано ЄП.
Груп всього існує чотири і кожна з них передбачає певні умови. Обмеження стосуються кількох сфер:
- Ліміти – суми доходу за рік, які не може перевищувати ФОП.
- Сфери, види діяльності – деякі є забороненими, є обмеження для кожної з груп та загальні.
- Кількість найманих працівників – є обмеження та навіть заборони.
- Види розрахунків – для всіх груп дозволені лише грошові.
- Вибір клієнтів для співпраці – може бути обмежений.
- Ставки податків, механізм нарахування – відрізняються для кожної з 1-4 груп.
Вибір конкретного варіанту оподаткування для ФОП треба здійснювати, беручи до уваги всі перелічені вище аспекти та специфіку бізнесу.
Сфери та види діяльності
Насамперед важливо визначитися, в якій сфері працюватиме ФОП та зрозуміти, чи може він взагалі вибрати єдиний податок. Наприклад, працювати в сфері аудиту, фінансових послуг, азартних ігор тощо взагалі заборонено всім «спрощенцям»: незалежно від того, про яку групу йде мова.
Також є певні обмеження для 1-2 і 4 груп. Платники 3 можуть вибирати будь-які КВЕДи, крім загальних заборонених зі ст. 291 ПКУ. ФОП 1 групи може лише торгувати на ринках або надавати послуги побутові населенню (їх перелік закріплений в ПКУ). Для 2 групи є обмеження на надання послуг провайдера, ріелтора, роботу з ювелірними виробами.
А от 4 група взагалі створена виключно для тих, хто веде діяльність в сфері сільського господарства. Інші види діяльності вести на ній не можна, тому 4 групу зазвичай не розглядають, а підприємці здійснюють вибір між 1-3.
Обмеження за лімітами, вибором клієнтів та інші
Що стосується інших обмежень, то вони встановлені не для всіх груп і відрізняються. Ліміт граничного доходу на рік найменший для 1 групи, а найбільший – для 3. Його не можна перевищувати, адже в разі порушення податкова переведе на вищу групу чи взагалі загальну систему.
Вибір клієнтів обмежений для 1-2 груп:
- На 1 групі можна надавати послуги населенню (фізичним особам).
- На 2 – фізичним особам і ТОВ/ФОП, які знаходяться на спрощеній системі також.
- «Загальносистемникам» послуги надавати заборонено і якщо у ФОП є така потреба – треба вибирати ФОП 3 групи.
Також є обмеження щодо числа працівників – платники 1 групи працюють самостійно, на 2 групі можна найняти не більше 10 людей. У ФОП 3 групи обсяг штату може бути будь-яким.
Ставки податків, звітність для різних груп
Суттєвим моментом є і ставки податків. На 1-2 групах вони фіксовані, суми залежать від показників соціальних гарантій, встановлених на початку року. Сплачуються єдиний податок, з 2025 року і військовий збір. На 1 групі ставки трохи нижчі, ніж на 2. І податки треба платити кожен місяць, не беручи до уваги дохід.
А от для 3 групи встановлений інший алгоритм нарахування податків – як відсоток від отриманого доходу. Якщо коштів не надходило – і платити нічого не треба. ЄП і ВЗ 3-5% та 1% відповідно від доходу – це значно менше в порівнянні з загальною системою. Проте для визначення більш вигідного варіанту треба брати до уваги показники доходу й регулярність його отримання.
Ведення бухгалтерії ведеться за стандартними правилами, звітність на 1-2 групі подають річну, на 3 групі – квартальну. Після прийняття декларацій сплачують податки.
